财税基础知识培训

一、常见的企业类型

企业：泛指一切从事生产、流通或者服务活动，以谋取经济利益的经济组织。

按照企业财产组织方式的不同，企业在法律上又可以分为三种类型：

第一种是独资企业，即由单个主体出资兴办、经营、管理、收益和承担风险的企业；

第二种是合伙企业，即由两个或者两个以上的出资人共同出资兴办、经营、管理、收益和承担风险的企业；

第三种是公司企业，即依照《公司法》设立的企业。

公司是企业的一种形式，它也属于企业的范畴。反之，企业不一定是公司

个人独资企业，是指依照《中华人民共和国个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体

1、个人独资企业由一个自然人投资。

2、个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。

3、个人独资企业的内部机构设置简单，经营管理方式灵活。

4、个人独资企业是非法人企业。

合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。

1、全体合伙人订立书面合伙协议

2、合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险。

3、普通合伙企业；特殊普通合伙企业；有限合伙企业

个体工商户

根据《民法通则》第26条规定，公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户是在法律允许的范围之内，依法经核准登记，从事工商业经营的自然人。具有以下特征：

1、个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭。自然人或以个人为单位，或以家庭为单位从事工商业经营，均为个体工商户。根据法律有关政策，可以申请个体工商户经营的主要是城镇待业青年、社会闲散人员和农村村民。国家机关干部、企事业单位职工，不能申请从事个体工商业经营。

2、自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记。个体工商户的登记机关是县以上工商行政管理机关。个体工商户经核准登记，取得营业执照后，才可以开始经营。个体工商户转业、合并、变更登记事项或歇业，也应办理登记手续。

3、个体工商户只能经营法律、政策允许个体经营的行业。不属于企业，属于自然人；个体工商户用户以其个人全部财产承担法律责任，包括其私人的住房等与配偶共同拥有的财产

二、常见的税种

增值税分为：小规模纳税人一般纳税人。

附加税：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加企业所得税

企业所得税：月（季）度预缴，年度汇算清缴。

个税：新个税分为九类

增值税征税方式

增值税的计税方法，一般比较常用的有一般计税方法（抵扣制）和简易征收制。

抵扣制：

适用范围：适用于财务制度健全，能够准确核算成本、收入达

到一定要求的大中型企业。实行凭增值税专用发票抵扣税款的

制度，对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算

销项税额、进项税额和应纳税额

计算公式：当期应纳税额 =当期销项税额-当期进项税额

简易征收制

适用范围：适用于财务核算不规范、收入规模较小的小规模纳

税人。小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，但是一般纳

税人发生应税销售行为可以选择适用简易计税方法。如一般纳

税人提供的公共交通运输服务。

计算方式：当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）x 

征收率（征收率一般是比较低，如3%，6%）

附加税

城市维护建设税：7%、5%

教育费附加：3%

地方教育费附加 ：2%

计税依据：缴纳的增值税、消费税之和乘以相应的税率

征税范围：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人都应缴纳城市维护建设税和教育费附加。

企业所得税

企业所得税=(收入-成本) * 企业所得税税率

净 利 润

企业所得税税率：

一般纳税人企业：25%

高薪企业：15%

小型微利企业：20%小型微利企业认定标准和优惠政策小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合：

1.年度应纳税所得额不超过300万元；

2.员工不超过300人；

3.资产总额不超过5000万元。

小型微利企业的企业所得税优惠政策，自2019年1月1日至2021年12月31日

1.应纳税所得额≤100万，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，最终优惠税率为5%

2.100<应纳税所得额≤300万，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，最终优惠税率为10%

3.应纳税所得额>300万，企业所得税税率25%。

小微企业增值税优惠政策：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

个人所得税分类

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

中华人民共和国国务院令

第707号（2018年12月18日发布，2019年1月1日起实施）

修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3960202/content.html

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围

综合所得和经营所得有何之区别？

综合所得

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得

经营所得

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个

人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

用工-税务关系总结

劳动关系

• 工资薪金类个税及收入

• 个税适用3%-45%的七级累进税率，由企业代扣代缴

• 企业必须合规缴纳社保

• 造表发放，无需提供票据

劳务关系

• 劳务报酬类个税及收入 （国务院令第707号：中华人民共和国个人所得税法实施条例，27类）

• 个税适用20%-40%的税率，按劳务报酬申报，由企业或代扣代缴

• 多处取得收入者次年按综合所得计税，需汇算清缴

• 符合条件的增值税应税劳务，个人需向企业提供发票，否则企业财务不合规，企业所得税需调增

合作关系（自由职业者）

• 经营所得类个税及收入（国务院令第707号：中华人民共和国个人所得税法实施条例，4种情况）

• 个税适用5%-35%的五级累进税率，按经营所得申报，不会合并

• 不需缴纳社保

• 个人需向企业提供发票（个人代开/委托机构代开）

用工-法律关系

劳动关系

• 企业与劳动者建立的雇佣、聘用关系，签订劳动合同，适用《劳动法》、《劳动合同法》

• 企业对劳动者强管控，劳动者居从属地位

• 需符合主体资格、遵守规章制度、主营业务的组成部分等三要素（劳社部发〔2005〕12号）

劳务关系

• 自然人为企业提供特定或不特定的劳务，企业接受个人提供的劳务并按约定给付报酬，签订劳务合同

• 劳务关系的双方主体为财产性经济关系，彼此之间无从属关系，不存在行政隶属关系

• 本质上是个人对自己可支配劳务的出卖

合作关系（自由职业者）

• 企业与个人基于“风险共担、利益共享”建立的业务承揽、承包等合作关系，

• 签订业务承揽承包协议或者业务合作协议双方为平等合作关系，个人自备生产资料，适用《民法》、

《合同法》

• 双方以个人劳动力+脑力所形成的产出物或者成果作为双方的交易标的物或交易对象

个体工商户等个人经营所得税征税方式：

个体工商户、承包承租经营户、个人独资企业、合伙企业投资者等电商主体的个税征税方式主要有核

定征收和查账征收。

核定征收定期定额征收：适用范围：规模较小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，可以采用定期定额征收方式。计算公式：应纳税额 = 核定收入总额×核定征收率，核定收入总额为不含增值税收入额

核定应税所得率征收：适用范围：不符合查账征收个人所得税条件，且不符合上述定期定额征收条件的纳税人，可采用应税所得率征收方式。计算公式：应纳税所得额=收入总额×应税所得率应纳税额=应纳税所得额×个人所得税税率-速算扣除数应纳税额=收入总额×应税所得率×个人所得税税率-速算扣除数

查账征收：适用范围：适用于账簿、凭证、会计等核算制度比较健全，能够据以如实核算生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。计算方式：指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。

经营所得计算方式

例：某个人独资企业是做服务行业，销售收入为300万，发生了100万的费用则该企业需要缴纳的经营所得税为：核定征收：应纳税所得额=300万*10%=30（万）经营所得税=30万*20%-10500=4.95（万）查账征收：应纳税所得额=300万-100万=200（万）经营所得税=200万*35%-65500=63.45（万）

三、增值纳税人的分类

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：

小规模纳税人年销售额标准小于等于500万.核算水平标准：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人

一般纳税人年销售额标准大于500万.核算水平标准：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人

1.年应税销售额：是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期

2.销售额和核算水平，两个标准满足其一就可变为一般纳税人

小规模和一般纳税人的区别

开具增值税发票的企业，可分为两种：小规模纳税人 和 一般纳税人

1.认定标准不同 ：经营规模、会计制度是否健全

2.税率不同：小规模征收率：3%、一般纳税人销售业税率：13%、9% （交通运输行业）、服务业 6%

3.计税方法不同 :简易计税、一般方法计税

4.发票开具不同：增值税专用发票、增值税普通发票

小规模纳税人和一般纳税人的区别

1.认定标准不同：2018年5月1日起，财税[2018]33号规定：年应税销售额 > 500万元，一般纳税人年应税销售额 ≤ 500万元，小规模纳税人【提示】年应税销售额指纳税人在连续12个经营期销售额.备注：已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人。

  会计制度是否健全：年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人【提示】小规模纳税人可升级为一般纳税人，但一般纳税人不可更变为小规模纳税人.

2.税率不同

小规模纳税人：增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。一般纳税人：销售类行业：税率为13%。服务类行业：税率为6%。其他：✓ 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。 ✓ 提供有形动产租赁服务，税率为13%。如汽车租赁。✓ 对外出口的税率为零。具体退税范围由财政部和国家税务总局另行规定。

四、发票种类

增值税专用发票：增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。

普通发票：增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。不能进项抵扣。

行业专有发票:除了专票和普票之外还有机动车专用发票、定额发票、客运发票等

个人代开发票的相关规定:

符合条件的个人可以到税务机关代开增值税专用发票

1. 其他个人销售其取得的不动产；

2. 其他个人出租不动产；

相关文件《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号） 3.保险企业、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人收取佣金费用可以由支付方企业到税务机关申请汇总代开专用发票《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）除此之外自然人到税务机关只能申请代开增值税普通发票，不能申请代开增值税专用发票。

保险行业相关法律:

1.关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号预扣预缴税={不含增值税的收入（1-20%）-不含增值税收入*25%-附加税}*相应税率-速算扣除数第一百一十八条保险经纪人是基于投保人的利益，为投保人与保险人订立保险合同提供中介服务，并依法收取佣金的机构。第一百一十九条保险代理机构、保险经纪人应当具备国务院保险监督管理机构规定的条件，取得保险监督管理机构颁发的经营保险代理业务许可证、保险经纪业务许可证。第一百三十条:保险佣金只限于向保险代理人、保险经纪人支付，不得向其他人支付

2.保险代理手续费是指保险代理人依据保险代理合同，在保险人授权范围内，代为办理保险业务，依法向保险人收取的“劳务费”。保险经纪人佣金是指保险经纪人基于投保人的利益，为投保人与保险人订立保险合同提供中介服务而依法收取的“中介费”(具体支付办法由当事人约定)。具有合法资格的保险代理人和保险经纪人，是指具备保险监督管理机构规定的资格条件，并取得保险监督管理机构颁发的经营保险代理业务许可证或者经纪业务许可证，向工商行政管理机关办理登记，领取营业执照，并缴存保证金或者投保职业责任保险的保险代理人和保险经纪人。综上，保险经纪行业除与其他行业企业一样，受到工商、税务等部门监督管理之外，还要收到保监会及相关法律法规的强监管。保险经纪行业的保险代理手续费及保险经纪人佣金的收取对象，需要有特定资质和要求。故需要严格区分保险代理手续费、保险经纪人佣金与推广营销费用、信息服务费等费用的不同，从而降低保险经纪企业的成本

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